На последней строчке таблицы стоит остановиться отдельно.
Дело в том, что помимо общей системы ЕАЭС, для отдельных товаров из нарушающих эконмические интересы России государств, есть особые повышенные ставки. Они закреплены постановлением Правительства РФ № 2240 и отличаются от ставок ЕТТ ЕАЭС.
Это не означает, что повышенная пошлина применяется ко всем товарам из любой «недружественной» страны. Чтобы удостовериться в том, что такая пошлина будет применена, нужно проверить страну происхождения, код ТН ВЭД, описание товара, срок действия меры, а также исключения для отдельных стран.
· Например, для определенных видов пальмового масла происхождением из соответствующих государств установлена ставка 35%, хотя обычная ставка ЕТТ может быть иной.
· При ввозе шоколада в плитках без начинки, происходящего из Литвы, Латвии или Эстонии, установлена пошлина в размере 50% таможенной стоимости, но не менее 3,7 евро за килограмм.
· Для природной негазированной минеральной воды из большинства недружественных стран применяется ставка 20%, но не менее 0,17 евро за литр. Эти ставки действуют независимо от того, откуда фактически отправлен товар.
Помимо этого, есть антидемпинговые пошлины (дополнительный процент сверх обычной ставки) и специальные повышенные ставки Правительства РФ (№ 2240) для товаров из «недружественных» юрисдикций. Это тоже надо учитывать и проверять – иначе потеряете маржу.
Резюмируя, порядок ваших действий выглядит следующим образом:
Название страны в инвойсе или маршрут перевозки сами по себе ставку пошлины не определяют!
Происхождение зависит не от адреса завода или надписи «made in», а от результатов юридического анализа производственной цепочки: из каких материалов изготовлен товар, откуда они происходят, какие операции выполнены в каждой стране, как изменился код товара и какую долю в стоимости готового изделия занимают иностранные компоненты.
Главные правила определения происхождения товара:
1.Полностью полученный товар. Если все сырье добыто в одной стране (медная руда из Чили, пшеница из Казахстана), там же оно полностью переработано без добавления иностранных компонентов - страной происхождения признается эта страна.
Медь, добытая из чилийского месторождения, имеет чилийское происхождение. Пшеница, выращенная и собранная в Казахстане - казахстанская. Здесь все просто.
2.Достаточная переработка (для сложных товаров). Большинство промышленных изделий создается из материалов разных стран. И здесь работают два альтернативных правила:
- Изменение кода ТН ВЭД. Код готового товара отличается от кодов всех использованных иностранных материалов хотя бы на уровне первых четырех знаков.
- Стоимостный критерий. Стоимость не происходящих материалов не превышает 50% стоимости готового товара на условиях «франко-завод».
Их нельзя применять механически - сначала проверьте, не установлен ли для товара специальный критерий, затем исключите операции, которые прямо признаны недостаточными.
Иногда код меняется, но происхождение все равно не возникает; иногда небольшая доля компонента с «неподходящим» кодом допускается; иногда специальное правило полностью меняет результат. Все индивидуально.
Разберем эти два альтернативных правила подробнее.
1.Изменение кода ТН ВЭД.
Этот критерий отражает изменение товарной идентичности - сопоставляет то, что поступило на производство, с тем, что вышло с завода.
Предположим, на фабрику в Сербии поступают:
В Сербии разрабатывается технологическая карта, ткань раскраивается, детали стачиваются, и т.д. На выходе - женское платье товарной позиции 6204.
Код готового платья отличается на уровне первых четырех знаков от кодов всех иностранных материалов. Если нет специального критерия и при условии, что выполненные операции не относятся к простым, платье может приобрести сербское происхождение.
Французский бренд, итальянское лекало и японские швейные машины не делают платье соответственно французским, итальянским или японским. Страна происхождения показывает, где юридически возник товар, а не где придумана коллекция, зарегистрирован товарный знак или изготовлено оборудование.
Но одного изменения кода не всегда достаточно.
Приоритет имеет негативный перечень операций. Пример - переработка мяса. Живой бык – это товарная позиция 0102, а говядина - позиции 0201 или 0202. Формально код меняется.
Но убой животных и разделка мяса прямо отнесены правилами к операциям, которые не создают происхождение. Поэтому аргентинский бык, перевезенный в Уругвай, забитый там и разделанный на туши, отрубы и стейки, не становится от этого уругвайским мясом.
2. Стоимостной критерий
Второй общий критерий оценивает экономическую глубину переработки. То есть, иностранные материалы могут использоваться для производства товара, но их стоимость не должна быть выше половины стоимости готового изделия на условиях «франко-завод».
Предположим, в Турции производится промышленный насос. Немецкий электродвигатель стоит 25 000 евро, китайское рабочее колесо - 10 000 евро, итальянские уплотнения и электронные компоненты - еще 7 000 евро. Общая стоимость иностранных материалов составляет 42 000 евро.
На турецком заводе отливается и обрабатывается корпус, изготавливается вал, выполняются механическая обработка, балансировка, сборка, программирование, испытания под нагрузкой и контроль герметичности. Стоимость насоса на условиях «франко-завод» составляет 100 000 евро.
Доля иностранных материалов рассчитывается по формуле:
А - стоимость не происходящих материалов
В - стоимость товара на условиях «франко-завод».
Посчитаем:
Поскольку 42% не превышают установленный предел в 50%, стоимостный критерий выполнен. При условии, что турецкие операции не являются простой сборкой и для товара не установлен иной специальный критерий, насос может быть признан происходящим из Турции.
Но если стоимость иностранных компонентов составит 58 000 евро при той же цене готового насоса 100 000 евро, то доля достигнет 58% - и тогда стоимостной критерий не будет выполнен.
Правильное определение стоимостной базы – важнейший момент. И узнать ее просто: стоимость иностранных материалов принимается по их таможенной стоимости при ввозе в страну производства.
Если она неизвестна или не может быть установлена, используется первая документально подтвержденная цена продажи этих материалов в стране производства.
При стоимости товара в 100 000 евро и иностранных материалов в 42 000 евро добавленная стоимость будет 58%.
Но ее не нужно превращать в самостоятельный универсальный критерий. В общем непреференциальном правиле прямо проверяется предел стоимости не происходящих материалов.
Доля добавленной стоимости применяется тогда, когда на нее указывает специальный критерий, либо используется бизнесом как дополнительный показатель локализации.
Для отдельных товаров могут устанавливаться специальные критерии: например, изменение кода на конкретном уровне, обязательное выполнение определенных производственных операций, установленная доля добавленной стоимости или сочетание нескольких условий.
Если товар включен в специальный перечень, именно этот критерий имеет приоритет перед общими правилами.
Пример - колесные диски, поставляемые в сборе с грузовыми пневматическими шинами и классифицируемые в позиции 8708 70.
Допустим, индийский стальной диск соединен на заводе в Турции с китайской грузовой шиной позиции 4011. Кажется, товар турецкий: ведь именно там появился собранный узел. Но специальный критерий устанавливает иной результат - происхождение такого колеса определяется по стране происхождения использованной шины. Поэтому товар будет считаться китайским.
Поэтому проверка происхождения не должна заканчиваться общей формулой «сменился код или иностранные материалы составляют менее 50%». Необходимо открыть актуальное приложение, сопоставить код и описание товара и проверить специальное условие.
Правила ЕАЭС устанавливают перечень операций, которые не признаются достаточной переработкой ни по отдельности, ни в сочетании друг с другом.
Это обеспечение сохранности товара, сортировка и деление партии, переупаковка, нанесение маркировки и логотипов, мойка, чистка, окраска и полировка, замораживание/размораживание, простые помол и резка, фасовка, простая сборка и разборка, смешивание без существенного изменения товара, убой животных, разделка мяса и рыбы и т.д.
Представим китайские электрочайники, доставленные в ОАЭ в виде нескольких крупных узлов. На складе в корпус ставят нагревательный элемент, присоединяют кабель, крепят основание, наклеивают торговую марку и упаковывают в коробку.
Если эта операция не требует специальных навыков, машин или спецоборудования, она может быть квалифицирована как простая сборка. Эмиратская этикетка и местный инвойс не превращают чайник в товар происхождением из ОАЭ.
Особенно показателен путь «бык - туша - отруб - стейк». Бык выращен в Аргентине, перевезен в Уругвай. Там его забили, тушу охладили, разделили на четверти, вырезали рибай, нарезали стейки, упаковали под уругвайским брендом и отправили в Россию.
Коммерчески перед нами уже совершенно иной продукт, но юридически убой и разделка мяса прямо исключены из достаточной переработки. Уругвай в этой цепочке является местом совершения операций и страной отправления, но не становится страной происхождения мяса.
Правило 10% применяется только в связи с критерием изменения товарного кода. Оно не является общим разрешением использовать до 10% любых иностранных материалов и не заменяет стоимостный критерий 50%.
Если нужные иностранные материалы не проходят требуемое изменение кода, товар может быть признан происходящим из страны производства, когда совокупная стоимость таких материалов не выше 10% стоимости готового товара на условиях «франко-завод».
При стоимости картриджа 12% использовать это исключение уже нельзя. Потребуется искать другое основание - например, проверять стоимостный критерий, если он применим.
Используются если происхождение не удалось установить с помощью вышеперечисленных критериев. Они не создают дополнительный способ «локализовать» товар, а позволяют дать ему происхождение, когда производственная операция юридически недостаточна.
· Если все использованные материалы происходят из одной иностранной страны, готовый товар признается происходящим из этой страны. Поэтому мясо аргентинского быка после убоя и разделки в Уругвае сохраняет аргентинское происхождение.
· Если материалы происходят из нескольких стран, происхождение определяется по стране, на которую приходится наибольшая по стоимости часть материалов.
Например, в ОАЭ выполняется простая сборка блока управления из китайского основного модуля стоимостью 40 000 евро, немецкого дисплея стоимостью 35 000 евро и итальянского корпуса стоимостью 25 000 евро. Предположим, ни общий, ни специальный критерий не выполнен, а сборка признана простой. Тогда остаточное происхождение будет китайским - на китайский материал приходится наибольшая часть стоимости.
Если промежуточный товар уже приобрел происхождение страны в результате достаточной переработки, при его дальнейшем использовании в той же стране происхождение первоначального сырья повторно не исследуется.
Проще говоря, юридическая история материала начинается заново с того этапа, на котором он сам стал происходящим товаром.
Это правило можно назвать принципом поглощения: промежуточный товар, законно получивший происхождение, «поглощает» происхождение использованного для него иностранного сырья.
Происхождение топлива, энергии, инструментов, штампов, пресс-форм, смазочных материалов, оборудования для испытаний, средств защиты, катализаторов, растворителей и других материалов, используемых в производстве, но не включаемых в состав готового товара, при определении происхождения не учитывается.
Страна происхождения оборудования - это «национальность» инструмента, а не товара, который с его помощью произведен. Французская печь не делает выпечку французской, а немецкий станок не превращает обработанную в Турции деталь в немецкий товар.
Обычная упаковка и тара, поставляемые вместе с товаром, считаются происходящими из той же страны, что и сам товар, если они не должны классифицироваться отдельно. При этом стоимость розничной упаковки учитывается при применении стоимостных критериев.
Например, французские духи разлиты в китайский стеклянный флакон и помещены в китайскую картонную коробку. Если флакон и коробка - обычная розничная упаковка и не классифицируется отдельно, то они следуют происхождению духов. Однако их стоимость должна быть учтена при расчете доли непроисходящих материалов.
Но, например, с многооборотным металлическим контейнером, который имеет самостоятельное назначение и классифицируется отдельно, дело обстоит по-другому. Его происхождение независимо от происхождения перевозимого в нем товара.
Приспособления, принадлежности, запасные части, инструменты и инфоматериалы следуют происхождению основной машины, оборудования или транспортного средства, если поставляются и используются вместе с ним в обычной комплектации и количестве, предусмотренных технической документацией. Их стоимость при этом учитывается в стоимостном анализе.
Например, вместе с итальянским упаковочным автоматом поставляется китайский комплект гаечных ключей, запасные датчики и набор уплотнений на первый год эксплуатации. Если все это входит в штатную комплектацию согласно паспорту машины, принадлежности – итальянского происхождения.
Но отдельный контейнер с 200 запасными редукторами для склада и поставляемыми по самостоятельной позиции, уже нельзя автоматически «прикрепить» к происхождению машины. Такие товары потребуют отдельной оценки.
Комплект может рассматриваться как происходящий товар, если он действительно классифицируется как набор по Основным правилам интерпретации Гармонизированной системы и все его элементы имеют соответствующее происхождение. Допускается включение не происходящих элементов, если их совокупная стоимость не превышает 15% стоимости набора на условиях «франко-завод».
Разборка товара для перевозки не обнуляет его происхождение. Компоненты могут рассматриваться как единый товар, если они ввозятся в адрес одного получателя и по правилам классификации относятся к готовому изделию в собранном виде.
Например, немецкая линия розлива демонтирована на заводе и на двенадцати грузовых автомобилях несколькими партиями направлена одному российскому получателю.
Если совокупность компонентов классифицируется как комплектная линия в собранном виде, происхождение анализируется применительно к линии как к единому товару. Транспортная необходимость «разрезать» поставку на модули не превращает каждый ящик и агрегат в самостоятельный товар с новой историей происхождения.
Дело в том, что помимо общей системы ЕАЭС, для отдельных товаров из нарушающих эконмические интересы России государств, есть особые повышенные ставки. Они закреплены постановлением Правительства РФ № 2240 и отличаются от ставок ЕТТ ЕАЭС.
Это не означает, что повышенная пошлина применяется ко всем товарам из любой «недружественной» страны. Чтобы удостовериться в том, что такая пошлина будет применена, нужно проверить страну происхождения, код ТН ВЭД, описание товара, срок действия меры, а также исключения для отдельных стран.
· Например, для определенных видов пальмового масла происхождением из соответствующих государств установлена ставка 35%, хотя обычная ставка ЕТТ может быть иной.
· При ввозе шоколада в плитках без начинки, происходящего из Литвы, Латвии или Эстонии, установлена пошлина в размере 50% таможенной стоимости, но не менее 3,7 евро за килограмм.
· Для природной негазированной минеральной воды из большинства недружественных стран применяется ставка 20%, но не менее 0,17 евро за литр. Эти ставки действуют независимо от того, откуда фактически отправлен товар.
Помимо этого, есть антидемпинговые пошлины (дополнительный процент сверх обычной ставки) и специальные повышенные ставки Правительства РФ (№ 2240) для товаров из «недружественных» юрисдикций. Это тоже надо учитывать и проверять – иначе потеряете маржу.
Резюмируя, порядок ваших действий выглядит следующим образом:
- Сначала определяется действительное происхождение товара
- Затем проверяется торговый режим страны
- После этого - конкретный код товара и условия применения преференции.
Название страны в инвойсе или маршрут перевозки сами по себе ставку пошлины не определяют!
Важно! Один и тот же товар может иметь разный правовой анализ в зависимости от того, для какой цели определяется происхождение. Для преференции по соглашению нужно одно доказательство и один критерий; для непреференциальных мер - другой; для санкционного комплаенса контрагент может запросить еще более строгую доказательственную базу.
Сложно? Обратитесь ко мне – я помогу советом, проконсультирую или возьму весь процесс организации импорта/эскспорта на себя. Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert !
Как определяется происхождение: главные критерии
Происхождение зависит не от адреса завода или надписи «made in», а от результатов юридического анализа производственной цепочки: из каких материалов изготовлен товар, откуда они происходят, какие операции выполнены в каждой стране, как изменился код товара и какую долю в стоимости готового изделия занимают иностранные компоненты.
Главные правила определения происхождения товара:
1.Полностью полученный товар. Если все сырье добыто в одной стране (медная руда из Чили, пшеница из Казахстана), там же оно полностью переработано без добавления иностранных компонентов - страной происхождения признается эта страна.
Медь, добытая из чилийского месторождения, имеет чилийское происхождение. Пшеница, выращенная и собранная в Казахстане - казахстанская. Здесь все просто.
2.Достаточная переработка (для сложных товаров). Большинство промышленных изделий создается из материалов разных стран. И здесь работают два альтернативных правила:
- Изменение кода ТН ВЭД. Код готового товара отличается от кодов всех использованных иностранных материалов хотя бы на уровне первых четырех знаков.
- Стоимостный критерий. Стоимость не происходящих материалов не превышает 50% стоимости готового товара на условиях «франко-завод».
Их нельзя применять механически - сначала проверьте, не установлен ли для товара специальный критерий, затем исключите операции, которые прямо признаны недостаточными.
Иногда код меняется, но происхождение все равно не возникает; иногда небольшая доля компонента с «неподходящим» кодом допускается; иногда специальное правило полностью меняет результат. Все индивидуально.
Разберем эти два альтернативных правила подробнее.
1.Изменение кода ТН ВЭД.
Этот критерий отражает изменение товарной идентичности - сопоставляет то, что поступило на производство, с тем, что вышло с завода.
Предположим, на фабрику в Сербии поступают:
- шелковая ткань из Индии - группа 5208;
- подкладочная ткань из Турции - группа 5512;
- застежка-молния из Италии - группа 9607;
- пуговицы из Чехии - группа 9606.
Узнайте, как правильно выбирать коды ТН ВЭД! Подробная инструкция – в моей статье https://vinnitskaya.expert/kod-tn-ved-i-poshliny-kak-direktoru-izbezhat-donachisleniy-na-tamozhne
В Сербии разрабатывается технологическая карта, ткань раскраивается, детали стачиваются, и т.д. На выходе - женское платье товарной позиции 6204.
Код готового платья отличается на уровне первых четырех знаков от кодов всех иностранных материалов. Если нет специального критерия и при условии, что выполненные операции не относятся к простым, платье может приобрести сербское происхождение.
Французский бренд, итальянское лекало и японские швейные машины не делают платье соответственно французским, итальянским или японским. Страна происхождения показывает, где юридически возник товар, а не где придумана коллекция, зарегистрирован товарный знак или изготовлено оборудование.
Критерий изменения кода можно представить как смену товарного паспорта: ткань, молния и пуговицы перестали существовать в торговом обороте как самостоятельные товары и стали составными частями нового изделия - платья.
Но одного изменения кода не всегда достаточно.
Приоритет имеет негативный перечень операций. Пример - переработка мяса. Живой бык – это товарная позиция 0102, а говядина - позиции 0201 или 0202. Формально код меняется.
Но убой животных и разделка мяса прямо отнесены правилами к операциям, которые не создают происхождение. Поэтому аргентинский бык, перевезенный в Уругвай, забитый там и разделанный на туши, отрубы и стейки, не становится от этого уругвайским мясом.
2. Стоимостной критерий
Второй общий критерий оценивает экономическую глубину переработки. То есть, иностранные материалы могут использоваться для производства товара, но их стоимость не должна быть выше половины стоимости готового изделия на условиях «франко-завод».
Предположим, в Турции производится промышленный насос. Немецкий электродвигатель стоит 25 000 евро, китайское рабочее колесо - 10 000 евро, итальянские уплотнения и электронные компоненты - еще 7 000 евро. Общая стоимость иностранных материалов составляет 42 000 евро.
На турецком заводе отливается и обрабатывается корпус, изготавливается вал, выполняются механическая обработка, балансировка, сборка, программирование, испытания под нагрузкой и контроль герметичности. Стоимость насоса на условиях «франко-завод» составляет 100 000 евро.
Доля иностранных материалов рассчитывается по формуле:
Хнп = А / В × 100%,
гдеА - стоимость не происходящих материалов
В - стоимость товара на условиях «франко-завод».
Посчитаем:
42 000 / 100 000 × 100% = 42%.
Поскольку 42% не превышают установленный предел в 50%, стоимостный критерий выполнен. При условии, что турецкие операции не являются простой сборкой и для товара не установлен иной специальный критерий, насос может быть признан происходящим из Турции.
Но если стоимость иностранных компонентов составит 58 000 евро при той же цене готового насоса 100 000 евро, то доля достигнет 58% - и тогда стоимостной критерий не будет выполнен.
Но и это еще не означает автоматического отказа: надо проверить, выполнен ли критерий изменения товарной позиции (ТН ВЭД).
Правильное определение стоимостной базы – важнейший момент. И узнать ее просто: стоимость иностранных материалов принимается по их таможенной стоимости при ввозе в страну производства.
Если она неизвестна или не может быть установлена, используется первая документально подтвержденная цена продажи этих материалов в стране производства.
Стоимость готового товара определяется на условиях «франко-завод». Это не цена DAP Москва, не таможенная стоимость при ввозе в ЕАЭС и не сумма российского контракта с учетом перевозки, страхования и посреднической наценки.
Если цена «франко-завод» отсутствует, стоимость формируется из стоимости материалов и производственных расходов без внутренних налогов, возмещаемых при экспорте.
Добавленная стоимость - зеркальный показатель:
Хдс = (В − А) / В × 100%.
При стоимости товара в 100 000 евро и иностранных материалов в 42 000 евро добавленная стоимость будет 58%.
Но ее не нужно превращать в самостоятельный универсальный критерий. В общем непреференциальном правиле прямо проверяется предел стоимости не происходящих материалов.
Доля добавленной стоимости применяется тогда, когда на нее указывает специальный критерий, либо используется бизнесом как дополнительный показатель локализации.
Сложно? Обратитесь ко мне – я помогу советом, проконсультирую или возьму весь процесс организации импорта/эскспорта на себя. Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert !
Специальные критерии – когда не действует общее правило
Для отдельных товаров могут устанавливаться специальные критерии: например, изменение кода на конкретном уровне, обязательное выполнение определенных производственных операций, установленная доля добавленной стоимости или сочетание нескольких условий.
Если товар включен в специальный перечень, именно этот критерий имеет приоритет перед общими правилами.
Пример - колесные диски, поставляемые в сборе с грузовыми пневматическими шинами и классифицируемые в позиции 8708 70.
Допустим, индийский стальной диск соединен на заводе в Турции с китайской грузовой шиной позиции 4011. Кажется, товар турецкий: ведь именно там появился собранный узел. Но специальный критерий устанавливает иной результат - происхождение такого колеса определяется по стране происхождения использованной шины. Поэтому товар будет считаться китайским.
Спецкритерий - как отдельный дорожный знак: общие правила продолжают существовать, но на этом участке действовать нужно по специальному указанию.
Поэтому проверка происхождения не должна заканчиваться общей формулой «сменился код или иностранные материалы составляют менее 50%». Необходимо открыть актуальное приложение, сопоставить код и описание товара и проверить специальное условие.
Операции, которые не создают происхождение
Правила ЕАЭС устанавливают перечень операций, которые не признаются достаточной переработкой ни по отдельности, ни в сочетании друг с другом.
Это обеспечение сохранности товара, сортировка и деление партии, переупаковка, нанесение маркировки и логотипов, мойка, чистка, окраска и полировка, замораживание/размораживание, простые помол и резка, фасовка, простая сборка и разборка, смешивание без существенного изменения товара, убой животных, разделка мяса и рыбы и т.д.
Представим китайские электрочайники, доставленные в ОАЭ в виде нескольких крупных узлов. На складе в корпус ставят нагревательный элемент, присоединяют кабель, крепят основание, наклеивают торговую марку и упаковывают в коробку.
Если эта операция не требует специальных навыков, машин или спецоборудования, она может быть квалифицирована как простая сборка. Эмиратская этикетка и местный инвойс не превращают чайник в товар происхождением из ОАЭ.
Особенно показателен путь «бык - туша - отруб - стейк». Бык выращен в Аргентине, перевезен в Уругвай. Там его забили, тушу охладили, разделили на четверти, вырезали рибай, нарезали стейки, упаковали под уругвайским брендом и отправили в Россию.
Коммерчески перед нами уже совершенно иной продукт, но юридически убой и разделка мяса прямо исключены из достаточной переработки. Уругвай в этой цепочке является местом совершения операций и страной отправления, но не становится страной происхождения мяса.
Допустимое отклонение в размере 10%
Правило 10% применяется только в связи с критерием изменения товарного кода. Оно не является общим разрешением использовать до 10% любых иностранных материалов и не заменяет стоимостный критерий 50%.
Если нужные иностранные материалы не проходят требуемое изменение кода, товар может быть признан происходящим из страны производства, когда совокупная стоимость таких материалов не выше 10% стоимости готового товара на условиях «франко-завод».
Допустим, турецкий насос - позиция 8413. В его конструкцию входит китайский сменный насосный картридж, который в конкретной комплектации также классифицируется в позиции 8413. Для этого компонента изменения первых четырех знаков не произошло.
Стоимость картриджа - 7% цены готового насоса, и без него изделие не может выполнять свою функцию. Если все остальные условия соблюдены, такое несовпадение кода может быть допущено по правилу 10%.
При стоимости картриджа 12% использовать это исключение уже нельзя. Потребуется искать другое основание - например, проверять стоимостный критерий, если он применим.
Остаточные правила
Используются если происхождение не удалось установить с помощью вышеперечисленных критериев. Они не создают дополнительный способ «локализовать» товар, а позволяют дать ему происхождение, когда производственная операция юридически недостаточна.
· Если все использованные материалы происходят из одной иностранной страны, готовый товар признается происходящим из этой страны. Поэтому мясо аргентинского быка после убоя и разделки в Уругвае сохраняет аргентинское происхождение.
· Если материалы происходят из нескольких стран, происхождение определяется по стране, на которую приходится наибольшая по стоимости часть материалов.
Например, в ОАЭ выполняется простая сборка блока управления из китайского основного модуля стоимостью 40 000 евро, немецкого дисплея стоимостью 35 000 евро и итальянского корпуса стоимостью 25 000 евро. Предположим, ни общий, ни специальный критерий не выполнен, а сборка признана простой. Тогда остаточное происхождение будет китайским - на китайский материал приходится наибольшая часть стоимости.
Поглощение происхождения промежуточного материала
Если промежуточный товар уже приобрел происхождение страны в результате достаточной переработки, при его дальнейшем использовании в той же стране происхождение первоначального сырья повторно не исследуется.
Проще говоря, юридическая история материала начинается заново с того этапа, на котором он сам стал происходящим товаром.
Например, китайская пряжа переработана в Сербии в ткань, причем производство ткани соответствует применимому критерию и ткань приобрела сербское происхождение.
Затем эта ткань используется на другой сербской фабрике для пошива платья. При определении происхождения платья ткань рассматривается как сербский материал: возвращаться через нее к китайской пряже уже не требуется.
Это правило можно назвать принципом поглощения: промежуточный товар, законно получивший происхождение, «поглощает» происхождение использованного для него иностранного сырья.
Производственное оборудование и материалы, которые не входят в состав товара
Происхождение топлива, энергии, инструментов, штампов, пресс-форм, смазочных материалов, оборудования для испытаний, средств защиты, катализаторов, растворителей и других материалов, используемых в производстве, но не включаемых в состав готового товара, при определении происхождения не учитывается.
Страна происхождения оборудования - это «национальность» инструмента, а не товара, который с его помощью произведен. Французская печь не делает выпечку французской, а немецкий станок не превращает обработанную в Турции деталь в немецкий товар.
Упаковка и тара
Обычная упаковка и тара, поставляемые вместе с товаром, считаются происходящими из той же страны, что и сам товар, если они не должны классифицироваться отдельно. При этом стоимость розничной упаковки учитывается при применении стоимостных критериев.
Например, французские духи разлиты в китайский стеклянный флакон и помещены в китайскую картонную коробку. Если флакон и коробка - обычная розничная упаковка и не классифицируется отдельно, то они следуют происхождению духов. Однако их стоимость должна быть учтена при расчете доли непроисходящих материалов.
Но, например, с многооборотным металлическим контейнером, который имеет самостоятельное назначение и классифицируется отдельно, дело обстоит по-другому. Его происхождение независимо от происхождения перевозимого в нем товара.
Принадлежности, инструменты и запасные части
Приспособления, принадлежности, запасные части, инструменты и инфоматериалы следуют происхождению основной машины, оборудования или транспортного средства, если поставляются и используются вместе с ним в обычной комплектации и количестве, предусмотренных технической документацией. Их стоимость при этом учитывается в стоимостном анализе.
Например, вместе с итальянским упаковочным автоматом поставляется китайский комплект гаечных ключей, запасные датчики и набор уплотнений на первый год эксплуатации. Если все это входит в штатную комплектацию согласно паспорту машины, принадлежности – итальянского происхождения.
Но отдельный контейнер с 200 запасными редукторами для склада и поставляемыми по самостоятельной позиции, уже нельзя автоматически «прикрепить» к происхождению машины. Такие товары потребуют отдельной оценки.
Наборы
Комплект может рассматриваться как происходящий товар, если он действительно классифицируется как набор по Основным правилам интерпретации Гармонизированной системы и все его элементы имеют соответствующее происхождение. Допускается включение не происходящих элементов, если их совокупная стоимость не превышает 15% стоимости набора на условиях «франко-завод».
Предположим, в Грузии собирают розничный набор для заваривания чая: грузинский чай, местная керамическая чашка и китайское металлическое ситечко. Если комплект признается набором для целей классификации, а стоимость ситечка - 12% от стоимости всего набора, его наличие не препятствует грузинскому происхождению.
Если доля ситечка - 18%, специальное послабление для наборов уже не действует. Подарочная упаковка также не создает происхождение: составление наборов и упаковка включены в перечень недостаточных операций.
Товары в разобранном или несобранном виде
Разборка товара для перевозки не обнуляет его происхождение. Компоненты могут рассматриваться как единый товар, если они ввозятся в адрес одного получателя и по правилам классификации относятся к готовому изделию в собранном виде.
Например, немецкая линия розлива демонтирована на заводе и на двенадцати грузовых автомобилях несколькими партиями направлена одному российскому получателю.
Если совокупность компонентов классифицируется как комплектная линия в собранном виде, происхождение анализируется применительно к линии как к единому товару. Транспортная необходимость «разрезать» поставку на модули не превращает каждый ящик и агрегат в самостоятельный товар с новой историей происхождения.
Как определить страну происхождения товара в ВЭД
Неверное определение страны происхождения товара в ВЭД может обойтись дорого. От правильности ее установления и подтверждения зависит право на тарифные преференции, применение антидемпинговых и специальных пошлин, действие запретов, правильность маркировки и санкционные риски.
Если вы импортер, то для вас ошибка в определении означает доначисление пошлин и споры с таможней. Если экспортер – ошибка определения страны происхождения может обернуться запретом на вывоз, конфликтом с банком, страховой, логистическим оператором, контрагентом по комплаенсу или вообще отказом покупателя принимать товар.
Если вы импортер, то для вас ошибка в определении означает доначисление пошлин и споры с таможней. Если экспортер – ошибка определения страны происхождения может обернуться запретом на вывоз, конфликтом с банком, страховой, логистическим оператором, контрагентом по комплаенсу или вообще отказом покупателя принимать товар.
Хотите ВЭД без штрафов и доначислений? Возьму импорт или экспорт на аутсорс: развивайте бизнес, а о внешней торговле позабочусь я.
Оставьте заявку на vinnitskaya.expert
В этой статье для собственников и топ-менеджеров – подробный разбор методологии правильного определения страны происхождения товара.
Почему так важно правильно определять страну происхождения?
Сегодня страны активно используют меры торговой защиты, привязываясь именно к происхождению товара, а не стране отправления. Такие практики влекут за собой серьезные последствия:- Глобальные цепочки создания стоимости стали более сложными. Сырье - из одной страны, компоненты - из другой, сборка - из третьей, а экспорт - из четвертой.
- В ЕАЭС обновились непреференциальные правила происхождения, включая институт верификации сертификатов, уточнение остаточных правил и дополнительные положения по наборам, упаковке, аксессуарам, энергии и прочим материалам, не входящим в состав товара.
- Для российского бизнеса происхождение - часть санкционного и контрактного комплаенса. Теперь важно доказать не только, откуда товар отправлен, но и где он действительно приобрел юридическое происхождение.
Какие требования предъявляет сегодня банковский комплаенс при международных расчетах в ВЭД? Читайте в статье https://vinnitskaya.expert/complaens
Что такое страна происхождения товара в правовом смысле
Страна происхождения - юридически установленная «национальность» товара. Она определяется по правилам, применимым к конкретной торговой мере: тарифной преференции, повышенной пошлине, запрету, квоте, антидемпинговой мере или иному ограничению.В общем случае товар относится к стране, где он полностью получен или произведен. Если в производстве участвовали несколько государств, происхождение связывают со страной «достаточной» (в терминологии ВТО), последней существенной переработки. О критериях такой переработки – чуть позже.
Страна происхождения может не совпадать ни со страной отправления, ни со страной экспорта. Более того, для непреференциального режима, тарифных преференций и соглашений о свободной торговле применяются разные наборы правил.
Представим промышленный насос итальянского бренда: корпус - Китай, двигатель - Индия, автоматика - из Германии, борка – Сербия. Продавец - компания из ОАЭ, а товар отправлен в Россию со склада в Казахстане.
В одной поставке - семь стран, но ни одна из них не становится страной происхождения автоматически. Сербское происхождение возникнет, если выполненные в Сербии операции подходят под критерий достаточной переработки.
Сборка готовых узлов, нанесение маркировки и переупаковка такого результата не дают, сколько бы сербских документов ни сопровождало товар.
Зачем определять происхождение товара в ВЭД?
Определение происхождения – важнейшая деталь проектирования импортной или экспортной поставки.
Тарифные преференции и экономия на пошлине
Первое и основное, для чего определяют происхождение - доступ к льготному тарифу по пошлинам. Пониженные или нулевые ставки применяются только к товарам, отвечающим правилам происхождения и подтвержденным документами.
Пример: по партии товара стоимостью 500 000 долларов базовая ставка пошлины составляет 10 процентов, а преференциальная – 0%. Тогда цена ошибки в происхождении - 50 000 долларов без учета НДС на пошлину, пени и возможные санкции за недостоверное декларирование.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины
Неправильно определенное происхождение – это риск применения специальных видов пошлин или претензий в попытке их обхода.
Происхождение играет ключевую роль при мерах защиты внутреннего рынка. Это видно по сценарию, когда поставщик предлагает «нейтральную» страну экспорта.
Если антидемпинговая пошлина применяется к товару происхождением из страны А, отправка того же товара из страны Б не нейтрализует риск, если происхождение юридически осталось из страны А.
Нетарифные меры, запреты и ограничения
Происхождение может определять применение эмбарго, лицензирования, квот и иных запретов. В таких режимах таможенный орган и комплаенс-служба компании анализируют именно происхождение товара, а не только страны, из которых он ввезен.
Контрактный и санкционный комплаенс
Многие покупатели требуют прописывать страну происхождения в договоре, а также ждут документальных подтверждений о происхождении товара и право на аудит производственной цепочки.
В условиях санкций это особенно важно для групп товаров с повышенным вниманием: электроника, промышленное оборудование, компоненты двойного назначения, автокомпоненты, отдельные категории химии и металлообработки. В этих случаях даже формально допустимая сделка без доказательств происхождения товара делает ее токсичной.
Как ставка пошлины зависит от страны происхождения
Размер ввозной пошлины определяется сочетанием четырех факторов:
· Государства - члены ЕАЭС
· Страны, с которыми действует режим свободной торговли
· Развивающиеся страны - пользователи системы тарифных преференций ЕАЭС
· Наименее развитые страны - пользователи системы тарифных преференций ЕАЭС
Для удобства страны и применяемая ставка собраны в таблицу ниже:
Размер ввозной пошлины определяется сочетанием четырех факторов:
- кода товара (ТН ВЭД)
- страны его происхождения
- торгового режима
- выполнения условий льготы.
· Государства - члены ЕАЭС
· Страны, с которыми действует режим свободной торговли
· Развивающиеся страны - пользователи системы тарифных преференций ЕАЭС
· Наименее развитые страны - пользователи системы тарифных преференций ЕАЭС
Для удобства страны и применяемая ставка собраны в таблицу ниже:
Записаться на консультацию
Оставьте контакты, чтобы получить консультацию
Нажимая кнопку «Записаться на консультацию», я даю свое согласие на обработку моих персональных данных
Как определять страну происхождения товара на практике ?
Сначала определите, для каких целей вы проводите анализ – для обычного непреференциального регулирования или получения тарифной преференции?
Затем классифицируются готовый товар и иностранные материалы; проверяется возможность признания товара полностью полученным; изучается специальный критерий по конкретному коду; исключаются недостаточные операции. После этого применяются критерий изменения товарной позиции и стоимостной критерий.
Если все это не дает результата, проверяются допустимое отклонение 10% и остаточные правила. Отдельно анализируются промежуточные материалы, наборы, упаковка, принадлежности, запасные части и разобранные поставки.
Страна происхождения - это итог всей производственной биографии товара. Последняя операция важна лишь тогда, когда право признает ее достаточно глубокой. Переклеенная этикетка меняет вывеску, серьезная переработка - сам товар.
В правилах ЕАЭС происхождение товаров подтверждается:
·либо декларацией о происхождении товара
·либо сертификатом происхождения, за исключением случаев, когда сертификат обязателен.
Сертификат выдается уполномоченным органом на одну партию товара и может быть выдан как до, так и после отправки товара.
·Декларация - это заявление о происхождении, оформляемое на одну партию товара. Такой документ удобен для менее спорных поставок, но его применимость зависит от конкретной ситуации, требований и оценки риска со стороны таможни и контрагента.
·Сертификат происхождения - более формализованный документ, выдаваемый уполномоченным органом. Для преференциальной торговли могут использоваться специальные формы, например формы, предусмотренные соглашениями СНГ и иными преференциальными режимами. Для непреференциальных целей ЕАЭС сертификат должен соответствовать требованиям приложения к правилам.
На практике для сложных поставок сертификат почти всегда предпочтительнее простой декларации – меньше вопросов при таможенном контроле и сильнее позиция импортера в случае последующей проверки.
Сертификаты происхождения выдаются уполномоченными органами третьих стран - это могут быть торгово-промышленные палаты, специальные госорганы и т.д.
Сам по себе сертификат не возникает «из воздуха»: орган выдачи смотрит на пакет документов, которые подтверждают происхождение.
На практике туда обычно входят:
· контракт и инвойс;
· упаковочный лист и отгрузочные документы;
·описание производственного процесса;
· калькуляция себестоимости;
· сведения о сырье и комплектующих;
· технологические карты;
· документы о закупке материалов;
· при необходимости - экспертные заключения и иные доказательства производственной операции.
Чем сложнее товар и чем выше стоимость риска, тем более глубокой должна быть доказательственная база. Для электроники, машин, комплектов и сборочных изделий одного инвойса почти никогда недостаточно.
Важное новое правило ЕАЭС - введение института верификации. В правилах прямо закреплена возможность официального запроса о подтверждении подлинности сертификата, достоверности сведений, выполнении критерия происхождения и предоставлении копий документов, на основании которых был выдан сертификат.
Таможенный контроль происхождения не заканчивается на формальной проверке бланка. Если у таможни есть сомнения, она может инициировать полноценную проверку по линии уполномоченных органов другой страны.
Так же дела обстоят и в российской судебной практике. До представления надлежащих документов товар не считается происходящим из заявленной страны – применить к нему преференции невозможно.
Разберем пример.
Импортер заявляет происхождение оборудования из страны свободной торговли и применяет льготную ставку. В ходе постконтроля таможня устанавливает - значительная часть узлов была поставлена из третьей страны, а производитель не может показать ни калькуляцию, ни техпроцесс, ни основания для расчета доли не происходящих материалов.
Формально сертификат есть, но верификация может привести к выводу, что критерий достаточной переработки не доказан. Последствие - отказ в льготе, доначисление пошлины, НДС и пеней.
Ввозя товар, сомневаетесь в определении его происхождения? Для снижения риска получите предварительное решение о происхождении товара от ФТС.
И право ЕАЭС, и ВТО говорят о том, что запрос о решении по происхождению может подаваться еще до начала торговли соответствующим товаром. В России тот вопрос в ведении Федеральной таможенной службы.
Предварительное решение ФТС по происхождению товара оправдано, если:
· товар многокомпонентный и собирается из материалов разных стран;
· по коду ТН ВЭД есть отраслевые специальные критерии;
· планируется применение преференции и цена ошибки высока;
· товар потенциально затрагивается антидемпинговыми, специальными или иными защитными мерами;
· у импортера есть риск спора о том, не являются ли операции минимальными;
· происхождение важно для внутреннего санкционного комплаенса компании.
Получение предварительного решения от ФТС – это решение сразу 4 задач.
1. Ваша сделка становится более предсказуемой. Импортер еще до ввоза понимает, какую пошлину и какой режим он сможет обосновать.
2. Снижается риск конфликтов на постконтроле. Если вопрос проработан заранее, спорить после выпуска значительно сложнее.
3. Улучшается качество договорной работы с поставщиком. Вы получаете реальную доказательственную базу по происхождению, а не надеетесь на формальную бумагу от контрагента.
4. Возможность скорректировать цепочку поставки до того, как она станет убыточной. Иногда уже на стадии подготовки видно - выбранная страна сборки не создает происхождение, и бизнесу выгоднее изменить производственный этап, структуру калькуляции или пакет документов.
Формально конкретный состав документов определяется процедурой и предметом запроса. Но на практике импортеру почти всегда нужно готовить не только описание товара, но и «досье происхождения»:
· точное описание товара и код ТН ВЭД/HS;
· спецификацию материалов и компонентов;
· сведения о стране происхождения каждого значимого компонента;
· технологическую схему производства;
· описание операций, выполняемых в стране, на происхождение которой ссылается заявитель;
· калькуляцию стоимости «франко-завод»;
· расчет доли непроисходящих материалов;
· копии контрактов и инвойсов по ключевым материалам;
· макеты сертификатов или проекты документов о происхождении, если они уже формируются;
· пояснение, почему операции не относятся к минимальным.
Для сложной техники желательно готовить и таблицу тарифного сдвига: то есть, отразить исходные коды материалов, код готового изделия, описание операции, вывод о выполнении или невыполнении правила изменения позиции.
Разберем пример
Российская компания планирует ввоз насосной станции из третьей страны. Корпус и электроника из Китая, двигатель - из Турции, сборка и тестирование - в Сербии. Поставщик утверждает, что товар сербского происхождения. До подачи декларации импортер обращается за предварительным решением, прикладывает BOM-структуру, калькуляцию, техпроцесс и описание испытаний.
В процессе анализа становится ясно: простая сборка не дала бы происхождение, но фактически в Сербии выполняется также настройка, программирование, гидравлическое тестирование и интеграция узлов, а доля непроисходящих материалов укладывается в применимый критерий.
Такой подход позволяет защитить льготу еще до ввоза, а не спорить после доначислений.
Затем классифицируются готовый товар и иностранные материалы; проверяется возможность признания товара полностью полученным; изучается специальный критерий по конкретному коду; исключаются недостаточные операции. После этого применяются критерий изменения товарной позиции и стоимостной критерий.
Если все это не дает результата, проверяются допустимое отклонение 10% и остаточные правила. Отдельно анализируются промежуточные материалы, наборы, упаковка, принадлежности, запасные части и разобранные поставки.
Страна происхождения - это итог всей производственной биографии товара. Последняя операция важна лишь тогда, когда право признает ее достаточно глубокой. Переклеенная этикетка меняет вывеску, серьезная переработка - сам товар.
Сложно? Обратитесь ко мне – я помогу советом, проконсультирую или возьму весь процесс организации импорта/эскспорта на себя. Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert !
Чем и как подтверждается страна происхождения
В правилах ЕАЭС происхождение товаров подтверждается:
·либо декларацией о происхождении товара
·либо сертификатом происхождения, за исключением случаев, когда сертификат обязателен.
Срок действия документа, подтверждающего происхождение в непреференциальном режиме - 12 месяцев с даты выдачи или оформления.
Сертификат выдается уполномоченным органом на одну партию товара и может быть выдан как до, так и после отправки товара.
Кстати, сертификат может быть выдан органом страны происхождения или страны вывоза на таможенную территорию ЕАЭС. Это полезно при сложных логистических маршрутах: товар может происходить из одной страны, а международная перевозка начинаться из другой. Но это не отменяет необходимость доказать именно происхождение, а не просто транзит или реэкспорт.
Декларация и сертификат о происхождении товара – чем они отличаются
·Декларация - это заявление о происхождении, оформляемое на одну партию товара. Такой документ удобен для менее спорных поставок, но его применимость зависит от конкретной ситуации, требований и оценки риска со стороны таможни и контрагента.
·Сертификат происхождения - более формализованный документ, выдаваемый уполномоченным органом. Для преференциальной торговли могут использоваться специальные формы, например формы, предусмотренные соглашениями СНГ и иными преференциальными режимами. Для непреференциальных целей ЕАЭС сертификат должен соответствовать требованиям приложения к правилам.
На практике для сложных поставок сертификат почти всегда предпочтительнее простой декларации – меньше вопросов при таможенном контроле и сильнее позиция импортера в случае последующей проверки.
Какой орган подтверждает происхождение товара и на основании чего
Сертификаты происхождения выдаются уполномоченными органами третьих стран - это могут быть торгово-промышленные палаты, специальные госорганы и т.д.
Сам по себе сертификат не возникает «из воздуха»: орган выдачи смотрит на пакет документов, которые подтверждают происхождение.
На практике туда обычно входят:
· контракт и инвойс;
· упаковочный лист и отгрузочные документы;
·описание производственного процесса;
· калькуляция себестоимости;
· сведения о сырье и комплектующих;
· технологические карты;
· документы о закупке материалов;
· при необходимости - экспертные заключения и иные доказательства производственной операции.
Чем сложнее товар и чем выше стоимость риска, тем более глубокой должна быть доказательственная база. Для электроники, машин, комплектов и сборочных изделий одного инвойса почти никогда недостаточно.
Проверка происхождения товара - что делает таможня, когда не верит документам
Важное новое правило ЕАЭС - введение института верификации. В правилах прямо закреплена возможность официального запроса о подтверждении подлинности сертификата, достоверности сведений, выполнении критерия происхождения и предоставлении копий документов, на основании которых был выдан сертификат.
Таможенный контроль происхождения не заканчивается на формальной проверке бланка. Если у таможни есть сомнения, она может инициировать полноценную проверку по линии уполномоченных органов другой страны.
Так же дела обстоят и в российской судебной практике. До представления надлежащих документов товар не считается происходящим из заявленной страны – применить к нему преференции невозможно.
Разберем пример.
Импортер заявляет происхождение оборудования из страны свободной торговли и применяет льготную ставку. В ходе постконтроля таможня устанавливает - значительная часть узлов была поставлена из третьей страны, а производитель не может показать ни калькуляцию, ни техпроцесс, ни основания для расчета доли не происходящих материалов.
Формально сертификат есть, но верификация может привести к выводу, что критерий достаточной переработки не доказан. Последствие - отказ в льготе, доначисление пошлины, НДС и пеней.
Предварительное решение ФТС по стране происхождения: зачем оно импортеру
Ввозя товар, сомневаетесь в определении его происхождения? Для снижения риска получите предварительное решение о происхождении товара от ФТС.
И право ЕАЭС, и ВТО говорят о том, что запрос о решении по происхождению может подаваться еще до начала торговли соответствующим товаром. В России тот вопрос в ведении Федеральной таможенной службы.
Когда предварительное решение ФТС особенно актуально?
Предварительное решение ФТС по происхождению товара оправдано, если:
· товар многокомпонентный и собирается из материалов разных стран;
· по коду ТН ВЭД есть отраслевые специальные критерии;
· планируется применение преференции и цена ошибки высока;
· товар потенциально затрагивается антидемпинговыми, специальными или иными защитными мерами;
· у импортера есть риск спора о том, не являются ли операции минимальными;
· происхождение важно для внутреннего санкционного комплаенса компании.
Что дает бизнесу предварительное решение ФТС по происхождению товара
Получение предварительного решения от ФТС – это решение сразу 4 задач.
1. Ваша сделка становится более предсказуемой. Импортер еще до ввоза понимает, какую пошлину и какой режим он сможет обосновать.
2. Снижается риск конфликтов на постконтроле. Если вопрос проработан заранее, спорить после выпуска значительно сложнее.
3. Улучшается качество договорной работы с поставщиком. Вы получаете реальную доказательственную базу по происхождению, а не надеетесь на формальную бумагу от контрагента.
4. Возможность скорректировать цепочку поставки до того, как она станет убыточной. Иногда уже на стадии подготовки видно - выбранная страна сборки не создает происхождение, и бизнесу выгоднее изменить производственный этап, структуру калькуляции или пакет документов.
Как готовиться к обращению за предварительным решением ФТС
Формально конкретный состав документов определяется процедурой и предметом запроса. Но на практике импортеру почти всегда нужно готовить не только описание товара, но и «досье происхождения»:
· точное описание товара и код ТН ВЭД/HS;
· спецификацию материалов и компонентов;
· сведения о стране происхождения каждого значимого компонента;
· технологическую схему производства;
· описание операций, выполняемых в стране, на происхождение которой ссылается заявитель;
· калькуляцию стоимости «франко-завод»;
· расчет доли непроисходящих материалов;
· копии контрактов и инвойсов по ключевым материалам;
· макеты сертификатов или проекты документов о происхождении, если они уже формируются;
· пояснение, почему операции не относятся к минимальным.
Для сложной техники желательно готовить и таблицу тарифного сдвига: то есть, отразить исходные коды материалов, код готового изделия, описание операции, вывод о выполнении или невыполнении правила изменения позиции.
Разберем пример
Российская компания планирует ввоз насосной станции из третьей страны. Корпус и электроника из Китая, двигатель - из Турции, сборка и тестирование - в Сербии. Поставщик утверждает, что товар сербского происхождения. До подачи декларации импортер обращается за предварительным решением, прикладывает BOM-структуру, калькуляцию, техпроцесс и описание испытаний.
В процессе анализа становится ясно: простая сборка не дала бы происхождение, но фактически в Сербии выполняется также настройка, программирование, гидравлическое тестирование и интеграция узлов, а доля непроисходящих материалов укладывается в применимый критерий.
Такой подход позволяет защитить льготу еще до ввоза, а не спорить после доначислений.
Возьму на себя составление запроса на предварительное решение ФТС -или организую весь импорт/экспорт под ключ! Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert
Установление страны происхождения товара – частые ошибки
Разберем, где возникают зоны риска и в каких случаях импортеры ошибаются при установлении происхождения товара чаще всего.
Подмена происхождения страной отправления
Самая частая ошибка — считать, что товар, идущий из дружественной или нейтральной юрисдикции, имеет такое же происхождение. Это неверно и для таможни, и для комплаенса.
Опора только на сертификат без понимания критерия
Сертификат важен, но он не заменяет понимание, на каком именно правиле основано происхождение. Если производитель не может объяснить, за счет чего выполнено соответствие критерию, документ становится уязвимым при верификации.
Игнорирование минимальных операций
Импортеры и экспортеры часто переоценивают значение упаковки, переборки, фасовки, маркировки и простой сборки. Но именно эти операции прямо названы в ЕАЭС как недостаточные для происхождения.
Отсутствие расчета стоимости франко-завод
Без корректной модели «франко-завод» невозможно уверенно применить адвалорный критерий. Бизнес часто оперирует ценой поставки по контракту, но для правил происхождения этого недостаточно: нужно отделять транспорт, страхование, внутренние налоги и понимать структуру себестоимости.
Игнорирование приложений и специальных критериев
Проверка только общих правил без анализа специальных отраслевых критериев — еще одна типовая ошибка. Именно в приложениях часто скрыт ответ по спорным товарам.
Как определить страну происхождения товара при импорте и экспорте?
Работа с происхождением должна начинаться не с оформления сертификата, а с правового и производственного анализа товара.
Задачи экспортера и импортера при этом различаются.
Экспортер должен обосновать заявленное происхождение и обеспечить его документальное подтверждение.
Импортер — проверить, может ли он безопасно использовать эти сведения при декларировании, расчете пошлин и применении тарифных преференций.
Начнем с пошагового алгоритма действий для экспортера.
Алгоритм определения страны происхождения товара для экспортера
Шаг 1. Определить, для какой цели подтверждается происхождение
На этом этапе вам нужно понять, зачем покупателю или таможенным органам нужна информация о происхождении товара.
Варианты — она нужна для:
Набор правил напрямую зависит от цели. Так, происхождение, которого хватит для коммерческого заявления в инвойсе, не всегда даст право на нулевую пошлину. Точно так же сертификат общего назначения не заменяет преференциальный сертификат, если соглашением предусмотрена специальная форма.
Шаг 2. Составить производственную карту товара
Далее вы, как экспортер, должны восстановить полную производственную биографию изделия. Без такой карты заявление о происхождении фактически строится на «голом» предположении.
В карту включаются:
Шаг 3. Проверить, не ограничивается ли производство минимальными операциями
До расчетов и сопоставления кодов надо оценить характер операций, выполненных в заявленной стране происхождения.
Переупаковка, сортировка, нанесение этикеток, простая фасовка, простая сборка, мойка, полировка или разделение партии обычно не создают нового происхождения. В такой модели меняется коммерческая «обертка» товара, но не его производственная сущность.
Шаг 4. Определить применимый критерий происхождения
Экспортер должен проверить не один абстрактный критерий, а всю последовательность правил:
Шаг 5. Подготовить досье происхождения
Сертификат происхождения должен быть итогом анализа, а не его единственным доказательством.
В досье экспортера целесообразно включать:
Шаг 6. Оформить надлежащий документ о происхождении
Экспортер должен заранее определить, какой именно документ потребуется покупателю:
Шаг 7. Обеспечить возможность последующей верификации
Обязанности экспортера не заканчиваются после выдачи сертификата. Таможенный орган страны импорта может запросить подтверждение через уполномоченный орган или непосредственно у участника сделки.
Поэтому:
Если экспортер не может подтвердить собственное заявление спустя несколько месяцев после отгрузки, сертификат превращается в слабое доказательство.
В итоге, формула определения страны происхождения товара для экспортера выглядит так:
Алгоритм определения страны происхождения товара для импортера
Шаг 1. Определить правовые последствия происхождения
Импортер должен установить, на что именно повлияет страна происхождения в конкретной поставке.
Необходимо проверить:
Шаг 2. Не принимать сведения поставщика без проверки
Страна, указанная в инвойсе, коммерческом предложении или на упаковке, не является достаточным доказательством.
Импортер должен запросить:
Шаг 3. Самостоятельно проверить классификацию
Импортер не должен полностью полагаться на код, указанный экспортером. Классификация товара в стране экспорта и код ТН ВЭД ЕАЭС могут различаться.
Проверьте:
Шаг 4. Проверить применимый режим происхождения
Импортер должен разделять:
Шаг 5. Проверить производственную достаточность
После получения документов импортер должен оценить, что именно происходило в заявленной стране происхождения.
Проверяются:
Шаг 6. Проверить сертификат и всю документальную цепочку
Импортер должен убедиться, что сертификат:
Шаг 7. Сформировать импортное досье происхождения
В досье импортера должны входить не только документы поставщика, но и собственная аналитическая позиция компании.
Рекомендуемый состав:
Шаг 8. Оценить необходимость предварительного решения
Для сложного, дорогостоящего или регулярно ввозимого товара целесообразно рассмотреть получение предварительного решения ФТС о происхождении.
Оно особенно актуально, когда:
Желательно прописать:
Установление страны происхождения товара в 2026 году. Что важно знать?
Страна происхождения не должна определяться в последний момент перед подачей декларации. Она определяется еще при выборе поставщика, производственной площадки и структуры сделки. Чем дороже товар и сложнее цепочка его изготовления, тем раньше этот вопрос должен появиться в проекте поставки.
Современная ситуация с санкциями, нововведениями на таможне и в законодательстве значительно усложняют этот процесс.
По факту, вы не просто должны будете спланировать саму импортную или экспортную поставку, но и разработать полноценный проект по риск-менеджменту — ведь одна ошибка способна обрушить всю экономику сделки. В худшем случае она не только лишит маржи, но и повысит риск привлечения к административной или даже уголовной ответственности.
Организация импорта или экспорта товаров требует глубокого понимания массы нюансов и требований со стороны государства.
Если у вас есть вопросы или вы хотите организовать импорт под ключ, я готова решить эту задачу. 28 лет опыта в ВЭД и более 1000 успешно выполненных поставок — лучшая гарантия нашего успешного сотрудничества.
Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert/ - я проконсультирую, дам совет, научу, возьму на сопровождение или просто сделаю всю работу за вас.
Подмена происхождения страной отправления
Самая частая ошибка — считать, что товар, идущий из дружественной или нейтральной юрисдикции, имеет такое же происхождение. Это неверно и для таможни, и для комплаенса.
Опора только на сертификат без понимания критерия
Сертификат важен, но он не заменяет понимание, на каком именно правиле основано происхождение. Если производитель не может объяснить, за счет чего выполнено соответствие критерию, документ становится уязвимым при верификации.
Игнорирование минимальных операций
Импортеры и экспортеры часто переоценивают значение упаковки, переборки, фасовки, маркировки и простой сборки. Но именно эти операции прямо названы в ЕАЭС как недостаточные для происхождения.
Отсутствие расчета стоимости франко-завод
Без корректной модели «франко-завод» невозможно уверенно применить адвалорный критерий. Бизнес часто оперирует ценой поставки по контракту, но для правил происхождения этого недостаточно: нужно отделять транспорт, страхование, внутренние налоги и понимать структуру себестоимости.
Игнорирование приложений и специальных критериев
Проверка только общих правил без анализа специальных отраслевых критериев — еще одна типовая ошибка. Именно в приложениях часто скрыт ответ по спорным товарам.
Как определить страну происхождения товара при импорте и экспорте?
Работа с происхождением должна начинаться не с оформления сертификата, а с правового и производственного анализа товара.
Задачи экспортера и импортера при этом различаются.
Экспортер должен обосновать заявленное происхождение и обеспечить его документальное подтверждение.
Импортер — проверить, может ли он безопасно использовать эти сведения при декларировании, расчете пошлин и применении тарифных преференций.
Начнем с пошагового алгоритма действий для экспортера.
Алгоритм определения страны происхождения товара для экспортера
Шаг 1. Определить, для какой цели подтверждается происхождение
На этом этапе вам нужно понять, зачем покупателю или таможенным органам нужна информация о происхождении товара.
Варианты — она нужна для:
- получения тарифной преференции;
- применения обычных непреференциальных правил;
- соблюдения запретов, ограничений и защитных мер;
- выполнения условий внешнеторгового контракта;
- прохождения санкционного или банковского комплаенса;
- участия в государственных или корпоративных закупках;
- выполнения требований к маркировке товара.
Набор правил напрямую зависит от цели. Так, происхождение, которого хватит для коммерческого заявления в инвойсе, не всегда даст право на нулевую пошлину. Точно так же сертификат общего назначения не заменяет преференциальный сертификат, если соглашением предусмотрена специальная форма.
Шаг 2. Составить производственную карту товара
Далее вы, как экспортер, должны восстановить полную производственную биографию изделия. Без такой карты заявление о происхождении фактически строится на «голом» предположении.
В карту включаются:
- код готового товара;
- перечень сырья, материалов, узлов и комплектующих;
- коды использованных иностранных материалов;
- страны их происхождения;
- производители и поставщики компонентов;
- все стадии изготовления;
- предприятия и страны, в которых выполнялись операции;
- стоимость иностранных материалов;
- стоимость готового товара на условиях «франко-завод»;
- документы, подтверждающие технологические операции.
Шаг 3. Проверить, не ограничивается ли производство минимальными операциями
До расчетов и сопоставления кодов надо оценить характер операций, выполненных в заявленной стране происхождения.
Переупаковка, сортировка, нанесение этикеток, простая фасовка, простая сборка, мойка, полировка или разделение партии обычно не создают нового происхождения. В такой модели меняется коммерческая «обертка» товара, но не его производственная сущность.
Шаг 4. Определить применимый критерий происхождения
Экспортер должен проверить не один абстрактный критерий, а всю последовательность правил:
- Является ли товар полностью полученным или произведенным в одной стране;
- Выполнено ли изменение товарной позиции;
- Соблюден ли стоимостный критерий;
- Установлен ли специальный критерий для данного кода;
- Применимы ли правила по промежуточным материалам, наборам, упаковке, запасным частям и принадлежностям;
- Не действует ли допустимое отклонение для отдельных иностранных материалов;
- Требуется ли применение остаточного правила.
Шаг 5. Подготовить досье происхождения
Сертификат происхождения должен быть итогом анализа, а не его единственным доказательством.
В досье экспортера целесообразно включать:
- описание производственного процесса;
- спецификацию сырья и комплектующих;
- сведения о происхождении материалов;
- документы поставщиков;
- товарные коды материалов и готового изделия;
- расчет доли иностранных материалов;
- калькуляцию цены «франко-завод»;
- технологические карты;
- фотографии и схемы производства;
- договоры на переработку;
- счета, накладные и импортные декларации на материалы;
- обоснование выбранного критерия происхождения;
- копию сертификата или декларации о происхождении.
Шаг 6. Оформить надлежащий документ о происхождении
Экспортер должен заранее определить, какой именно документ потребуется покупателю:
- сертификат общего происхождения;
- преференциальный сертификат установленной формы;
- декларация о происхождении;
- заявление экспортера;
- документ уполномоченного органа;
- электронное подтверждение в предусмотренной системе.
Шаг 7. Обеспечить возможность последующей верификации
Обязанности экспортера не заканчиваются после выдачи сертификата. Таможенный орган страны импорта может запросить подтверждение через уполномоченный орган или непосредственно у участника сделки.
Поэтому:
- сохраняйте расчеты и документы;
- устанавливайте ответственных за подтверждение происхождения;
- обеспечьте доступ к данным поставщиков;
- предусмотрите сроки ответа на запросы;
- проверьте, вправе ли поставщики комплектующих раскрывать необходимые сведения;
- согласуйте порядок взаимодействия при проверке.
Если экспортер не может подтвердить собственное заявление спустя несколько месяцев после отгрузки, сертификат превращается в слабое доказательство.
В итоге, формула определения страны происхождения товара для экспортера выглядит так:
Проанализировать производство — Определить критерий — Подготовить доказательства — Оформить документ — Обеспечить верификацию.
Некогда использовать чек-листы и алгоритмы? Доверьте всю работу мне: 28 лет опыта и 1000+ успешных импортных поставок — лучшая гарантия успеха.
Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert!
Алгоритм определения страны происхождения товара для импортера
Шаг 1. Определить правовые последствия происхождения
Импортер должен установить, на что именно повлияет страна происхождения в конкретной поставке.
Необходимо проверить:
- право на нулевую или пониженную пошлину;
- применение полной ставки Единого таможенного тарифа;
- наличие специальных повышенных ставок;
- антидемпинговые, компенсационные или специальные защитные пошлины;
- тарифные квоты;
- запреты и количественные ограничения;
- требования санкционного комплаенса;
- необходимость маркировки происхождения;
- влияние происхождения на сертификацию, закупки или банковские расчеты.
Шаг 2. Не принимать сведения поставщика без проверки
Страна, указанная в инвойсе, коммерческом предложении или на упаковке, не является достаточным доказательством.
Импортер должен запросить:
- описание производителя и производственной площадки;
- перечень основных компонентов;
- страны их происхождения;
- технологическую схему;
- код готового товара и коды ключевых материалов;
- примененный критерий происхождения;
- расчет стоимостной доли;
- сертификат или декларацию о происхождении;
- документы, подтверждающие прямую поставку и неизменность товара, если заявляется преференция.
Шаг 3. Самостоятельно проверить классификацию
Импортер не должен полностью полагаться на код, указанный экспортером. Классификация товара в стране экспорта и код ТН ВЭД ЕАЭС могут различаться.
Проверьте:
- код готового изделия по ТН ВЭД ЕАЭС;
- коды иностранных материалов на требуемом уровне;
- описание товара;
- комплектность и функциональное назначение;
- возможную классификацию товара в разобранном виде;
- наличие специального критерия по соответствующему коду.
Шаг 4. Проверить применимый режим происхождения
Импортер должен разделять:
- непреференциальное происхождение;
- происхождение по соглашению о свободной торговле;
- происхождение в рамках системы тарифных преференций;
- происхождение для применения специальных защитных мер.
Шаг 5. Проверить производственную достаточность
После получения документов импортер должен оценить, что именно происходило в заявленной стране происхождения.
Проверяются:
- глубина переработки;
- изменение товарного кода;
- стоимость иностранных материалов;
- технологическая сложность;
- используемое оборудование;
- квалификация персонала;
- продолжительность операций;
- наличие реальной производственной площадки;
- соответствие производственных мощностей объемам поставки.
Шаг 6. Проверить сертификат и всю документальную цепочку
Импортер должен убедиться, что сертификат:
- выдан уполномоченным органом;
- относится именно к заявленной партии;
- соответствует установленной форме;
- действителен на дату декларирования;
- содержит непротиворечивые сведения;
- позволяет идентифицировать товар;
- согласуется с инвойсом, контрактом и транспортными документами;
- может быть проверен через предусмотренные каналы.
Шаг 7. Сформировать импортное досье происхождения
В досье импортера должны входить не только документы поставщика, но и собственная аналитическая позиция компании.
Рекомендуемый состав:
- заключение по коду ТН ВЭД;
- определение применимого режима;
- анализ критерия происхождения;
- копия сертификата;
- расчеты экспортера;
- документы по материалам;
- описание производственных операций;
- транспортные и транзитные документы;
- проверка производителя;
- переписка с поставщиком;
- договорные заверения;
- оценка рисков;
- внутреннее решение о заявлении или не заявлении преференции.
Шаг 8. Оценить необходимость предварительного решения
Для сложного, дорогостоящего или регулярно ввозимого товара целесообразно рассмотреть получение предварительного решения ФТС о происхождении.
Оно особенно актуально, когда:
- от происхождения зависит высокая ставка пошлины;
- товар подпадает под защитные меры;
- используется сложная международная производственная цепочка;
- значительная часть компонентов иностранная;
- критерий происхождения допускает неоднозначное толкование;
- планируется серия поставок;
- цена возможной ошибки существенно превышает затраты на подготовку правовой позиции.
Некогда использовать чек-листы и алгоритмы? Доверьте всю работу мне: 28 лет опыта и 1000+ успешных импортных поставок — лучшая гарантия успеха.
Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert!
Происхождение товара — что закрепить в договоре
Обязанности экспортера и права импортера по вопросам происхождения товара должны быть отражены в контракте отдельным разделом.Желательно прописать:
- точное заверение о стране происхождения;
- указание примененного критерия;
- обязанность экспортера сообщать об изменении сырья, комплектующих или технологии;
- обязанность предоставить сертификат и подтверждающие материалы;
- обязанность содействовать в таможенной проверке;
- сроки предоставления ответов и документов;
- право импортера на аудит производственных и расчетных данных;
- ответственность за ложное или неподтвержденное заявление;
- возмещение доначисленных пошлин, пеней, расходов на хранение и иных убытков;
- порядок действий при отказе в тарифной преференции;
- обязанность сохранять документы в течение установленного срока.
Триггеры повышенного риска проверки
Дополнительная проверка необходима, если:- заявленная страна известна преимущественно как транзитный хаб;
- производитель не раскрывает состав товара;
- большая часть ключевых узлов изготовлена в других странах;
- сертификат предлагается получить отдельно за символическую плату;
- страна на упаковке не совпадает со страной в документах;
- производственная площадка не соответствует масштабу поставок;
- поставщик не может объяснить примененный критерий;
- отсутствует цена «франко-завод»;
- калькуляция построена на неподтвержденных цифрах;
- маршрут поставки разрывает идентификацию партии;
- экспортер отказывается содействовать в верификации.
Для экспортёра работа с происхождением строится по формуле:
Проанализировать производство — Определить критерий — Подготовить доказательства -Оформить документ — Обеспечить верификацию.
Для импортера последовательность определения страны происхождения иная:
Определить правовые последствия — Проверить товар и производителя — Перепроверить критерий — Изучить документы и маршрут — Оценить риск — Принять решение о декларировании.
Установление страны происхождения товара в 2026 году. Что важно знать?
Страна происхождения не должна определяться в последний момент перед подачей декларации. Она определяется еще при выборе поставщика, производственной площадки и структуры сделки. Чем дороже товар и сложнее цепочка его изготовления, тем раньше этот вопрос должен появиться в проекте поставки.
Современная ситуация с санкциями, нововведениями на таможне и в законодательстве значительно усложняют этот процесс.
По факту, вы не просто должны будете спланировать саму импортную или экспортную поставку, но и разработать полноценный проект по риск-менеджменту — ведь одна ошибка способна обрушить всю экономику сделки. В худшем случае она не только лишит маржи, но и повысит риск привлечения к административной или даже уголовной ответственности.
— За что привлекают к уголовной ответственности на таможне? — Читайте
https://dzen.ru/a/aiXqIb1ZLSFMKyWM
Организация импорта или экспорта товаров требует глубокого понимания массы нюансов и требований со стороны государства.
Если у вас есть вопросы или вы хотите организовать импорт под ключ, я готова решить эту задачу. 28 лет опыта в ВЭД и более 1000 успешно выполненных поставок — лучшая гарантия нашего успешного сотрудничества.
Оставьте заявку на https://vinnitskaya.expert/ - я проконсультирую, дам совет, научу, возьму на сопровождение или просто сделаю всю работу за вас.